Если не заплатить налог по декларации до 15 июля, со следующего дня налоговая начнет начислять штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Но общая сумма пеней не может быть больше самой задолженности по налогу — статья 75 НК РФ.

Например, если на 180 дней опоздать с уплатой налога размером 5 000 ₽ при ключевой ставке ЦБ РФ в 9,5%, то пени составят: 5 000 ₽ × 9,5% × 1/300 × 180 дней = 285 ₽.

При уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах

а уклонение от уплаты налогов в крупном размере (более 2 700 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 1 статьи 198 УК РФ:

штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 12⁠—⁠24 месяцев;
принудительные работы или лишение свободы до одного года;
арест до шести месяцев.

За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (более 13 500 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 2 статьи 198 УК РФ:

штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 18⁠—⁠36 месяцев;
принудительные работы или лишение свободы до трех лет.

Человек, впервые осуждаемый за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит задолженность по налогам, пеням и штрафам.

Какой срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?

Три года — в течение этого срока могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения — статья 113 НК РФ.

Если последний день срока — выходной, то окончание срока переносится на следующий рабочий день.

При неуплате или неполной уплате налога срок давности рассчитывается со дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение.

Например, вы обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля, но если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.

Для остальных налоговых нарушений срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения.

Например, вы обязаны подать декларацию 3⁠-⁠НДФЛ до 30 апреля. Если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется сразу — с 1 мая этого же года.

На пени срок давности не распространяется, так как юридически это не мера ответственности — статья 75 НК РФ.

Пени начинают начислять за каждый день просрочки уплаты налога. Что грозит за нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ

В течение какого срока налоговая может взыскать недоимку и начислять пени?

По закону взыскать недоимку и начислить пени могут почти в любое время, потому что они не являются мерой ответственности — для них срока давности нет.

Но обнаружить недоимку и начать начислять пени могут только в ходе налоговых проверок, у которых есть ограничения по времени:

Камеральная — проверка в офисе налоговой без участия налогоплательщика. Проводится на основе налоговой декларации и документов, которые предоставлены в ФНС. Камеральная проверка может обнаружить недоимку только в том периоде, за который вы подали декларацию.
Выездная — проверка с приглашением физического лица в отделение ИФНС, а в редких случаях — по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка может обнаружить недоимки за три календарных года, предшествующих году принятия решения о проведении такой проверки.

Если налоговая обнаружит нарушения за годы, которые по закону уже не могут проверяться, то взыскать недоимку и наложить пени она не сможет. Такое действие будет нарушением со стороны налоговой — его можно обжаловать и отменить. Однако налогоплательщики обязаны гасить налоговую задолженность, даже если срок давности привлечения к ответственности истек.

Какой срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства?

При уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах срок давности составляет два года, так как это относится к преступлениям небольшой тяжести, — пункт 1 статьи 78 УК РФ.

По истечении этих сроков уголовное дело возбудить не могут, а возбужденное дело подлежит прекращению — пункт 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Срок давности исчисляется со дня совершения преступления и до вступления приговора суда в законную силу — пункт 2 статьи 78 УК РФ.

Какие обстоятельства смягчают ответственность за нарушения налогового законодательства?

Открытый список смягчающих обстоятельств дан в статье 112 НК РФ:

тяжелые личные или семейные обстоятельства;
влияние угрозы или принуждения;
материальная, служебная или иная зависимость;
тяжелое материальное положение;
иные обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговым органом.

Любое из перечисленных обстоятельств субъективно и рассматривается судом и налоговой инспекцией в индивидуальном порядке.

У налоговой не всегда есть информация о смягчающих обстоятельствах, поэтому налогоплательщик может заявить о них самостоятельно. Для этого нужно подать в ИФНС ходатайство в свободной форме и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его до рассмотрения акта, в котором зафиксировано нарушение. В крайнем случае ходатайство можно озвучить устно во время рассмотрения акта. Если заявить о смягчающих обстоятельствах после рассмотрения акта, велика вероятность, что налоговый орган их не учтет.

Единственное отягчающие обстоятельство — повторное нарушение после привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение — пункт 2 статьи 112 НК РФ.

Клиентам